Unternehmensgründung in Malta: Rechtsformen, Gründungsschritte und steuerliche Aspekte

1. Einleitung

Malta hat sich innerhalb der Europäischen Union als attraktiver Standort für internationale Unternehmen, Start-ups und ausländische Investoren etabliert. Die englische Amtssprache, die EU-Mitgliedschaft, das vergleichsweise unternehmensfreundliche Umfeld und die gut entwickelte Dienstleistungswirtschaft machen Malta für Unternehmer aus dem Ausland interessant.

Wer in Malta ein Unternehmen gründen möchte, muss jedoch verschiedene gesellschaftsrechtliche, steuerliche und administrative Anforderungen beachten. Die maltesische Regierungsplattform Business 1st nennt unter anderem Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Genossenschaften als mögliche Unternehmensformen. (BusinessFirst)

Für internationale Unternehmer ist insbesondere die Private Limited Liability Company (Ltd) von Bedeutung.

2. Die wichtigsten Rechtsformen

Vor der Gründung sollte zunächst entschieden werden, welche Rechtsform für das geplante Geschäftsmodell geeignet ist.

Zu den wichtigsten Möglichkeiten gehören:

• Einzelunternehmen bzw. selbstständige Tätigkeit,
• Personengesellschaft,
• Private Limited Liability Company (Ltd),
• Genossenschaft.

Die Wahl der Rechtsform beeinflusst unter anderem die Haftung, die Geschäftsführung, die Finanzierung, die steuerliche Behandlung und die laufenden gesetzlichen Verpflichtungen. (BusinessFirst)

Für Unternehmen mit mehreren Gesellschaftern, internationalen Investoren oder einem höheren Geschäftsrisiko ist die maltesische Ltd häufig eine besonders relevante Struktur.

3. Die Private Limited Liability Company in Malta

Eine maltesische Ltd besitzt eine eigene Rechtspersönlichkeit und ist grundsätzlich von ihren Gesellschaftern getrennt. Ein wesentlicher Vorteil besteht daher in der beschränkten Haftung: Grundsätzlich ist das persönliche Vermögen der Gesellschafter vor den Verbindlichkeiten der Gesellschaft geschützt, soweit keine besonderen gesetzlichen Haftungsgründe bestehen. (BusinessFirst)

Die Gesellschaft wird durch ihre Direktoren geführt. Die Gesellschafter halten Anteile an der Gesellschaft und können entsprechend der gesellschaftsrechtlichen Struktur am Gewinn beteiligt werden.

Für internationale Unternehmer kann diese Struktur interessant sein, wenn ein eigenständiges Unternehmen innerhalb der Europäischen Union aufgebaut werden soll.

4. Registrierung beim Malta Business Registry

Die Registrierung einer Gesellschaft erfolgt beim Malta Business Registry (MBR). Für die Gründung müssen die vorgeschriebenen gesellschaftsrechtlichen Unterlagen eingereicht werden. Zu den wichtigsten Dokumenten gehören insbesondere das Memorandum and Articles of Association. (BusinessFirst)

Darüber hinaus können unter anderem erforderlich sein:

• Identitätsnachweise der Gesellschafter,
• Identitätsnachweise der Direktoren,
• Angaben zum Company Secretary,
• Nachweise über das eingezahlte Gesellschaftskapital,
• gegebenenfalls Nachweise über ausländische Gesellschaften,
• entsprechende Bank- oder Referenzunterlagen bei bestimmten ausländischen Gesellschaftern,
• Zahlung der vorgeschriebenen Registrierungsgebühren.

Bei ausländischen Gesellschaften als Gesellschaftern können zusätzliche Nachweise wie ein Certificate of Good Standing erforderlich sein. (BusinessFirst)

5. Gesellschaftsvertrag und Unternehmensstruktur

Das Memorandum and Articles of Association bildet eine zentrale Grundlage der maltesischen Gesellschaft. Darin werden unter anderem die Struktur und die grundlegenden Regelungen der Gesellschaft festgelegt.

Bereits bei der Gründung sollten deshalb wichtige Fragen geklärt werden, beispielsweise:

• Wer sind die Gesellschafter?
• Wie werden die Geschäftsanteile verteilt?
• Wer wird Direktor?
• Wer übernimmt die Funktion des Company Secretary?
• Wo befindet sich der eingetragene Sitz?
• Welche Geschäftstätigkeiten soll die Gesellschaft ausüben?
• Welche Vertretungs- und Entscheidungsbefugnisse bestehen?

Eine sorgfältige Gestaltung der Gesellschaftsdokumente kann spätere gesellschaftsrechtliche Konflikte vermeiden.

6. Eingezahltes Gesellschaftskapital

Bei der Gründung einer Gesellschaft muss das vorgeschriebene Gesellschaftskapital entsprechend den gesetzlichen Anforderungen bereitgestellt werden. Der Nachweis über die Verfügbarkeit des eingezahlten Kapitals gehört zu den von Business 1st genannten Unterlagen für die Registrierung. (BusinessFirst)

Die konkrete Höhe des erforderlichen Kapitals hängt von der jeweiligen Gesellschaftsstruktur und den einschlägigen gesetzlichen Anforderungen ab. Bei bestimmten regulierten Tätigkeiten können darüber hinaus deutlich höhere Kapitalanforderungen gelten.

Daher sollte das Gesellschaftskapital nicht isoliert betrachtet werden. Entscheidend ist vielmehr, welche konkrete Tätigkeit das Unternehmen in Malta ausüben möchte.

7. Unternehmensname und eingetragener Sitz

Vor der Registrierung muss ein geeigneter Unternehmensname ausgewählt werden. Der Name muss den gesetzlichen Anforderungen entsprechen und darf insbesondere nicht mit einem bereits bestehenden Unternehmen in einer Weise verwechselt werden, die eine Registrierung verhindert.

Außerdem benötigt die Gesellschaft einen Registered Office in Malta. Dieser eingetragene Sitz ist eine wesentliche Voraussetzung für die Gesellschaftsregistrierung und dient unter anderem als offizielle Adresse für gesellschaftsrechtliche Mitteilungen.

8. Steuerliche Registrierung

Nach der Gesellschaftsgründung müssen auch die steuerlichen Verpflichtungen berücksichtigt werden. Eine in Malta ansässige Gesellschaft beziehungsweise ein Unternehmen, das in Malta eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, benötigt grundsätzlich eine steuerliche Registrierung bei der Malta Tax and Customs Administration (MTCA). (BusinessFirst)

Nach Angaben von Business 1st wird bei der Registrierung einer Gesellschaft beim Malta Business Registry automatisch eine Tax Identification Number ausgestellt. (BusinessFirst)

Die Gesellschaft muss außerdem ihre laufenden steuerlichen Verpflichtungen erfüllen und entsprechende Steuererklärungen einreichen.

9. Körperschaftsteuer in Malta

Malta verfügt über ein besonderes Körperschaftsteuersystem. Der gesetzliche Körperschaftsteuersatz beträgt grundsätzlich 35 %. Gleichzeitig existieren verschiedene Regelungen innerhalb des maltesischen Steuersystems, die je nach Struktur, Art der Einkünfte und konkreter Situation zu einer anderen effektiven Steuerbelastung führen können. (BusinessFirst)

Deshalb sollte die häufig vereinfachte Darstellung, Malta sei lediglich ein „35-%-Steuerland“, nicht als vollständige Beschreibung des Systems verstanden werden. Für internationale Unternehmen ist insbesondere die konkrete steuerliche Struktur entscheidend.

Die steuerliche Behandlung sollte daher bereits vor der Gründung professionell analysiert werden.

10. Mehrwertsteuer und laufende steuerliche Pflichten

Je nach Tätigkeit muss sich das Unternehmen für Mehrwertsteuerzwecke registrieren. Unternehmen, die VAT-registriert sind, müssen regelmäßig entsprechende VAT Returns einreichen. Nach den Informationen von Business 1st erfolgt die reguläre Abgabe grundsätzlich vierteljährlich, sofern keine andere Regelung Anwendung findet. (BusinessFirst)

Darüber hinaus müssen Unternehmen ihre Geschäftsunterlagen ordnungsgemäß aufbewahren. Zu den relevanten Unterlagen gehören unter anderem Rechnungen, Verkaufs- und Einkaufsunterlagen, Bankunterlagen sowie bestimmte Aufzeichnungen über steuerpflichtige Geschäftsvorgänge. (BusinessFirst)

11. Buchführung, Jahresabschluss und Annual Return

Die Gründung einer Gesellschaft ist nicht mit der Registrierung beim MBR abgeschlossen. Unternehmen haben auch nach der Gründung umfangreiche laufende Verpflichtungen.

Nach den Angaben von Business 1st müssen Gesellschaften ihre Rechnungslegungsunterlagen grundsätzlich langfristig aufbewahren und Jahresabschlüsse beim Registrar of Companies einreichen. Die Jahresabschlüsse sind grundsätzlich innerhalb von zehn Monaten nach Ende des Geschäftsjahres einzureichen. Außerdem muss jährlich ein Annual Return eingereicht werden. (BusinessFirst)

Je nach Größe und Struktur der Gesellschaft können zusätzlich Prüfungs- und Berichtspflichten bestehen.

12. Genehmigungen für bestimmte Geschäftstätigkeiten

Nicht jedes Unternehmen darf seine geplante Tätigkeit allein aufgrund der Gesellschaftsregistrierung unmittelbar aufnehmen.

Bestimmte Branchen und Tätigkeiten unterliegen zusätzlichen Genehmigungen, Lizenzen oder behördlichen Zulassungen. Business 1st weist ausdrücklich darauf hin, dass für bestimmte wirtschaftliche Aktivitäten weiterhin entsprechende Lizenzen oder Genehmigungen erforderlich sein können. (BusinessFirst)

Dies betrifft insbesondere regulierte Bereiche. Vor der Gründung sollte deshalb geprüft werden, ob die geplante Geschäftstätigkeit einer besonderen behördlichen Genehmigung bedarf.

13. Gründung durch ausländische Unternehmer

Auch ausländische Unternehmer können in Malta eine Gesellschaft gründen. Für Personen aus Drittstaaten sind jedoch neben dem Gesellschaftsrecht auch Einwanderungs-, Aufenthalts- und gegebenenfalls Arbeitsgenehmigungsfragen zu berücksichtigen.

Die Gründung einer maltesischen Gesellschaft bedeutet nicht automatisch, dass der ausländische Gesellschafter das Recht erhält, dauerhaft in Malta zu wohnen oder dort persönlich zu arbeiten. Gesellschaftsrechtliche und aufenthaltsrechtliche Fragen müssen daher getrennt betrachtet werden.

Gerade für Unternehmer aus Nicht-EU-Staaten ist eine individuelle Prüfung der Aufenthalts- und Arbeitsberechtigung besonders wichtig.

14. Professionelle Unterstützung bei der Unternehmensgründung

Die Gründung einer Gesellschaft in Malta umfasst mehr als die reine Registrierung beim Malta Business Registry. Gesellschaftsvertrag, Gesellschafterstruktur, Steuerregistrierung, Unternehmenssitz, Lizenzen, Buchhaltung und laufende Compliance sollten von Anfang an aufeinander abgestimmt werden.

Das staatliche Business 1st dient als zentrale Anlaufstelle für Unternehmer und unterstützt unter anderem bei Informationen zur Unternehmensgründung, Registrierung und behördlichen Verfahren. (BusinessFirst)

Bei komplexeren internationalen Strukturen kann zusätzlich professionelle rechtliche und steuerliche Beratung sinnvoll sein. cosmos legal Cabinet juridique kann Unternehmer bei der rechtlichen Strukturierung, der Vorbereitung gesellschaftsrechtlicher Unterlagen und der Prüfung der für das konkrete Geschäftsmodell relevanten maltesischen Vorschriften unterstützen.

15. Fazit

Die Gründung eines Unternehmens in Malta bietet internationalen Unternehmern verschiedene Möglichkeiten innerhalb eines EU-Rechts- und Wirtschaftsraums. Besonders die Private Limited Liability Company ist aufgrund ihrer eigenständigen Rechtspersönlichkeit und der grundsätzlich beschränkten Haftung eine wichtige Gesellschaftsform. (BusinessFirst)

Für eine erfolgreiche Gründung müssen jedoch mehrere Bereiche gleichzeitig berücksichtigt werden: die Wahl der Rechtsform, die Registrierung beim Malta Business Registry, die Gestaltung des Gesellschaftsvertrags, das Gesellschaftskapital, die steuerliche Registrierung, gegebenenfalls die VAT-Registrierung sowie mögliche branchenspezifische Lizenzen.

Auch nach der Gründung bestehen fortlaufende Verpflichtungen, insbesondere im Bereich Buchführung, Steuererklärungen, Jahresabschlüsse und Annual Returns. (BusinessFirst)

Eine sorgfältige Vorbereitung und eine auf das konkrete Geschäftsmodell abgestimmte rechtliche und steuerliche Struktur sind daher entscheidend, um ein Unternehmen in Malta nachhaltig und gesetzeskonform aufzubauen.