Steuerverfahren in Frankreich: Einkommensteuer, Unternehmenssteuern, Mehrwertsteuer und wichtige Pflichten

1. Einleitung

Das französische Steuersystem umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern, die sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen betreffen. Für Personen, die in Frankreich leben oder dort Einkünfte erzielen, sowie für ausländische Unternehmen mit wirtschaftlichen Aktivitäten in Frankreich ist es daher wichtig, die steuerliche Ansässigkeit, die jeweilige Steuerart und die entsprechenden Erklärungspflichten frühzeitig zu bestimmen.

Die französische Steuerverwaltung Direction générale des Finances publiques (DGFiP) verwaltet unter anderem die Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer. Für Unternehmen bestehen zudem zahlreiche elektronische Melde- und Zahlungspflichten.

Gerade bei internationalen Sachverhalten können Steuerrecht, Gesellschaftsrecht und Aufenthaltsrecht miteinander verbunden sein. cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Strukturierung internationaler Sachverhalte und bei der Vorbereitung steuerrechtlich relevanter Vorgänge unterstützend tätig sein.

2. Steuerliche Ansässigkeit in Frankreich

Eine der wichtigsten Fragen ist zunächst, ob eine Person in Frankreich steuerlich ansässig ist. Die steuerliche Ansässigkeit entscheidet maßgeblich darüber, welche Einkünfte in Frankreich erklärt werden müssen und welche Regelungen bei ausländischen Einkünften zur Anwendung kommen.

Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten müssen zusätzlich die jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen berücksichtigt werden. Dies betrifft beispielsweise Personen, die in Frankreich wohnen, aber weiterhin Einkünfte aus einem anderen Staat beziehen.

Deshalb sollte die steuerliche Situation nicht allein anhand des Wohnsitzes beurteilt werden. Auch persönliche und wirtschaftliche Beziehungen sowie die konkrete Tätigkeit können eine Rolle spielen.

3. Französische Einkommensteuer

Die Impôt sur le revenu (IR) ist eine zentrale Steuer für natürliche Personen. Erfasst werden je nach Situation beispielsweise Einkünfte aus Beschäftigung, selbstständiger Tätigkeit, Vermietung, Kapitalvermögen oder bestimmten Veräußerungsgeschäften.

Frankreich verwendet für die Einkommensteuer ein progressives System. Die konkrete Steuerbelastung hängt unter anderem von der Höhe des steuerpflichtigen Einkommens und der familiären Situation ab.

Für Personen, die aus dem Ausland nach Frankreich ziehen, bestehen besondere Regeln. Die französische Steuerverwaltung veröffentlicht hierzu jährlich Informationen und Berechnungstabellen; für das Steuerjahr 2026 gelten beispielsweise besondere Regeln für Personen, die ihren steuerlichen Haushalt nach Frankreich verlegt haben.

4. Steuererklärung und Quellensteuer

Frankreich verwendet bei bestimmten Einkünften ein Quellensteuersystem (prélèvement à la source). Insbesondere bei Arbeitsentgelten wird die Einkommensteuer grundsätzlich während des Jahres erhoben und nicht erst ausschließlich nach Ablauf des Steuerjahres.

Arbeitgeber und bestimmte andere Zahlstellen müssen entsprechende Meldungen und Abführungen vornehmen. Die französische Steuerverwaltung führt hierfür elektronische Verfahren und Fristen.

Trotz des Quellensteuerverfahrens kann weiterhin eine jährliche Einkommensteuererklärung erforderlich sein. Diese dient unter anderem dazu, die tatsächliche steuerliche Situation des Steuerpflichtigen festzustellen und weitere Einkünfte oder Änderungen zu berücksichtigen.

5. Körperschaftsteuer für Unternehmen

Für französische Kapitalgesellschaften ist die Impôt sur les sociétés (IS) von besonderer Bedeutung. Der allgemeine Körperschaftsteuersatz beträgt derzeit 25 %.

Für bestimmte kleine und mittlere Unternehmen besteht unter gesetzlichen Voraussetzungen ein reduzierter Steuersatz von 15 % auf die ersten 42.500 Euro steuerpflichtigen Gewinn. Zu den Voraussetzungen gehört unter anderem ein Umsatz von höchstens 10 Millionen Euro sowie eine bestimmte Beteiligungsstruktur.

Unternehmen müssen ihre steuerpflichtigen Ergebnisse regelmäßig gegenüber der französischen Steuerverwaltung erklären und die festgesetzten Beträge fristgerecht entrichten.

6. Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Nicht jedes französische Unternehmen unterliegt automatisch der Körperschaftsteuer. Je nach Rechtsform und gewähltem Steuersystem können Gewinne auf Ebene des Unternehmers beziehungsweise der Gesellschafter der Einkommensteuer unterliegen.

Die französische Steuerverwaltung weist ausdrücklich darauf hin, dass Einzelunternehmen und bestimmte Personengesellschaften grundsätzlich der Einkommensteuer unterliegen können, sofern keine wirksame Option für die Körperschaftsteuer ausgeübt wurde.

Die Wahl der Rechtsform hat deshalb nicht nur gesellschaftsrechtliche, sondern auch erhebliche steuerliche Konsequenzen.

7. Mehrwertsteuer – TVA

Die französische Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) entspricht der Mehrwertsteuer und ist eine der wichtigsten indirekten Steuern.

Unternehmen, die steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen anbieten, müssen abhängig von Tätigkeit und Umsatz prüfen, welchem TVA-Regime sie unterliegen. Die französische Steuerverwaltung unterscheidet unter anderem zwischen der franchise en base, vereinfachten Verfahren und dem normalen Besteuerungsverfahren.

Für bestimmte Unternehmen gelten Umsatzgrenzen, innerhalb derer die sogenannte franchise en base de TVA zur Anwendung kommen kann. Die französische Steuerverwaltung nennt derzeit unter anderem Schwellen von 85.000 bzw. 93.500 Euro für bestimmte Handels- und Beherbergungsaktivitäten sowie 37.500 bzw. 41.250 Euro für bestimmte Dienstleistungen.

Die konkreten Schwellen und ihre Anwendung sollten jedoch stets anhand der aktuellen Tätigkeit und des jeweiligen Steuerjahres überprüft werden.

8. Umsatzsteuererklärungen und elektronische Pflichten

Unternehmen müssen die geschuldete TVA entsprechend ihrem Besteuerungsregime erklären und bezahlen. Beim normalen Besteuerungsverfahren erfolgt die Erklärung grundsätzlich monatlich oder unter bestimmten Voraussetzungen vierteljährlich.

Darüber hinaus bestehen bei innergemeinschaftlichen Geschäften zusätzliche Meldepflichten. Das französische Steuerrecht sieht beispielsweise elektronische Meldungen für bestimmte innergemeinschaftliche Dienstleistungen und Warenbewegungen vor. Der offizielle Steuerkalender enthält dafür konkrete Fristen.

Verspätete oder fehlerhafte Meldungen können zusätzliche Kosten und steuerrechtliche Konsequenzen verursachen.

9. Steuerliche Pflichten von Arbeitgebern

Unternehmen mit Arbeitnehmern müssen neben den Unternehmenssteuern auch verschiedene lohnbezogene Verpflichtungen erfüllen. Dazu gehören insbesondere die ordnungsgemäße Abführung von Lohnsteuer beziehungsweise Quellensteuer sowie bestimmte sozial- und lohnabrechnungsbezogene Meldungen.

Die DSN (Déclaration sociale nominative) spielt dabei eine wichtige Rolle. Über dieses elektronische Meldesystem werden regelmäßig Informationen über Beschäftigte und bestimmte Abgaben an die zuständigen Stellen übermittelt.

Für Unternehmen ist deshalb eine ordnungsgemäße Lohnbuchhaltung von wesentlicher Bedeutung.

10. Weitere Unternehmenssteuern

Neben Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und TVA können weitere Abgaben relevant sein. Dazu gehören beispielsweise die Cotisation foncière des entreprises (CFE) sowie in bestimmten Fällen die CVAE, insbesondere bei Unternehmen mit entsprechenden wirtschaftlichen Voraussetzungen.

Auch für diese Steuern bestehen eigene Erklärungs-, Zahlungs- und Fristenregelungen. Der offizielle Steuerkalender der französischen Finanzverwaltung enthält die jeweiligen Zahlungs- und Meldefristen.

Welche zusätzlichen Steuern tatsächlich anfallen, hängt unter anderem von Tätigkeit, Umsatz, Unternehmenssitz, Immobilienbesitz und Beschäftigtenzahl ab.

11. Steuerliche Pflichten ausländischer Unternehmen

Ausländische Unternehmen können in Frankreich steuerpflichtig werden, wenn sie dort beispielsweise eine Betriebsstätte unterhalten oder bestimmte wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben.

Besonders wichtig ist die Abgrenzung zwischen einer bloßen grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit und einer steuerlich relevanten Präsenz in Frankreich. Zusätzlich müssen bei internationalen Unternehmensstrukturen die jeweils anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen berücksichtigt werden.

Die französische Steuerverwaltung stellt für ausländische Unternehmen besondere Informationen zur Besteuerung und zu den entsprechenden Erklärungspflichten bereit.

12. Fristen und elektronische Steuerverfahren

Das französische Steuerverfahren ist stark digitalisiert. Unternehmen müssen zahlreiche Steuererklärungen und Zahlungen elektronisch über die entsprechenden Systeme der französischen Steuerverwaltung abwickeln.

Die Fristen unterscheiden sich je nach Steuerart und Geschäftsjahr. Bei der Körperschaftsteuer beispielsweise hängt die Einreichungsfrist unter anderem vom Ende des Geschäftsjahres ab. Für TVA bestehen wiederum je nach Besteuerungsregime monatliche, vierteljährliche oder jährliche Fristen.

Eine sorgfältige Fristenkontrolle gehört deshalb zu den wichtigsten laufenden steuerlichen Pflichten eines Unternehmens.

13. Steuerprüfungen und rechtliche Risiken

Die französische Steuerverwaltung kann die steuerlichen Angaben eines Steuerpflichtigen oder Unternehmens überprüfen. Bei einer Steuerprüfung können insbesondere Buchhaltung, Rechnungen, Umsätze, Ausgaben, internationale Transaktionen und steuerliche Abzüge untersucht werden.

Probleme können beispielsweise entstehen, wenn Einkünfte nicht erklärt, Rechnungen nicht ordnungsgemäß dokumentiert oder steuerliche Fristen nicht eingehalten wurden.

Bei internationalen Sachverhalten ist außerdem darauf zu achten, dass ausländische Einkünfte und Vermögenswerte gegebenenfalls besonderen Erklärungspflichten unterliegen.

14. Rechtliche Unterstützung durch cosmos legal Cabinet juridique

Das französische Steuerrecht ist insbesondere bei internationalen Sachverhalten komplex. Unternehmer und Privatpersonen müssen häufig mehrere Rechtsbereiche gleichzeitig berücksichtigen.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung steuerlich relevanter Vorgänge insbesondere bei der Analyse grenzüberschreitender Sachverhalte, der Prüfung gesellschaftsrechtlicher Strukturen und der Koordination mit steuerlichen Fachberatern unterstützen.

Besonders bei der Gründung eines Unternehmens, einer Verlagerung des Wohnsitzes nach Frankreich, internationalen Arbeitsverhältnissen oder grenzüberschreitenden Geschäftsaktivitäten empfiehlt sich eine frühzeitige Prüfung der steuerlichen Konsequenzen.

15. Fazit

Die französischen Steuerverfahren umfassen eine Vielzahl unterschiedlicher Verpflichtungen. Für Privatpersonen stehen insbesondere Einkommensteuer und Quellensteuer im Mittelpunkt, während Unternehmen je nach Rechtsform und Tätigkeit unter anderem Körperschaftsteuer, TVA, CFE und weitere Abgaben berücksichtigen müssen.

Für Unternehmen beträgt der allgemeine Körperschaftsteuersatz derzeit 25 %, während unter bestimmten Voraussetzungen ein reduzierter Satz von 15 % für einen begrenzten Gewinnanteil möglich ist.

Wer in Frankreich lebt, arbeitet oder ein Unternehmen betreibt, sollte deshalb seine steuerliche Situation frühzeitig und individuell prüfen. Insbesondere bei internationalen Geschäftsbeziehungen sind neben dem französischen Steuerrecht auch Doppelbesteuerungsabkommen und die steuerlichen Vorschriften des jeweiligen Herkunftsstaates zu berücksichtigen.

Eine strukturierte Vorbereitung und gegebenenfalls die Unterstützung durch cosmos legal Cabinet juridique können dazu beitragen, steuerliche Pflichten korrekt zu erfüllen und unnötige rechtliche oder finanzielle Risiken zu vermeiden.