Steuerverfahren in Nordmazedonien – Steuern, Registrierung und wichtige steuerliche Pflichten

1. Einleitung

Das Steuerrecht Nordmazedoniens umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern, die sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen betreffen. Zu den wichtigsten Abgaben gehören die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Mehrwertsteuer (MwSt.). Für die Verwaltung und Erhebung dieser Steuern ist insbesondere die Public Revenue Office (PRO), die nordmazedonische Steuerverwaltung, zuständig.

Für ausländische Unternehmer und Privatpersonen ist es besonders wichtig, bereits bei der Aufnahme einer Tätigkeit zu klären, welche steuerlichen Registrierungspflichten bestehen. Auch grenzüberschreitende Einkünfte, Beschäftigungsverhältnisse und Geschäftsbeziehungen können steuerliche Konsequenzen haben.

Bei der rechtlichen und steuerlichen Vorbereitung kann cosmos legal Cabinet juridique insbesondere bei der Analyse individueller steuerlicher Verpflichtungen und grenzüberschreitender Sachverhalte unterstützend tätig sein.

2. Die wichtigsten Steuerarten

Das nordmazedonische Steuersystem umfasst unter anderem:

• Körperschaftsteuer,
• persönliche Einkommensteuer,
• Mehrwertsteuer,
• Quellensteuern,
• verschiedene weitere Abgaben und öffentliche Verpflichtungen.

Die Steuerverwaltung ist unter anderem für die Registrierung von Steuerpflichtigen, die Entgegennahme von Steuererklärungen, die Festsetzung und Erhebung von Steuern sowie Steuerprüfungen zuständig.

Welche Steuer tatsächlich anfällt, hängt vom persönlichen Status, der Art der Einkünfte und der wirtschaftlichen Tätigkeit ab.

3. Körperschaftsteuer für Unternehmen

Für in Nordmazedonien ansässige juristische Personen gilt grundsätzlich eine Körperschaftsteuer von 10 %. Als steuerpflichtige Grundlage dient grundsätzlich der steuerpflichtige Gewinn, der aus dem buchhalterischen Ergebnis unter Berücksichtigung der steuerrechtlichen Korrekturen ermittelt wird.

Als Steuerpflichtige kommen außerdem Betriebsstätten ausländischer Unternehmen in Betracht, soweit diese Gewinne aus ihrer Tätigkeit in Nordmazedonien erzielen.

Unternehmen sollten deshalb bereits bei der Gründung eine ordnungsgemäße Buchführung und steuerliche Dokumentation sicherstellen.

4. Einkommensteuer natürlicher Personen

Auch natürliche Personen unterliegen bei steuerpflichtigen Einkünften der persönlichen Einkommensteuer. Die nordmazedonische Steuerverwaltung veröffentlicht hierzu spezielle Informationen über die Erklärung und Zahlung persönlicher Einkünfte.

Die allgemeine Einkommensteuer wird von der Steuerverwaltung mit einem Satz von 10 % angegeben. Dabei können unterschiedliche Einkunftsarten und besondere steuerliche Regeln zu berücksichtigen sein.

Für Arbeitnehmer wird die Steuer regelmäßig im Zusammenhang mit dem Arbeitsverhältnis berechnet und abgeführt. Selbstständige und Personen mit anderen Einkommensarten müssen dagegen ihre jeweiligen Erklärungspflichten gesondert prüfen.

5. Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist eine der wichtigsten indirekten Steuern Nordmazedoniens. Sie betrifft grundsätzlich die entgeltliche Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen im Inland sowie die Einfuhr von Waren.

Die allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 18 %. Daneben existiert ein ermäßigter Satz von 5 % für bestimmte Waren und Dienstleistungen.

Zu den Bereichen, für die nach den veröffentlichten Informationen der ermäßigte Satz gelten kann, gehören unter anderem bestimmte Lebensmittel, Medikamente, medizinische Geräte, bestimmte landwirtschaftliche Produkte, Personenbeförderung und bestimmte Beherbergungsleistungen.

6. Mehrwertsteuerregistrierung

Unternehmen und andere Steuerpflichtige müssen prüfen, ob eine Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke erforderlich ist. Nach den veröffentlichten Informationen besteht grundsätzlich eine Registrierungspflicht, wenn der relevante Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 1.000.000 MKD betrug. Auch während des laufenden Jahres kann bei Überschreiten der gesetzlichen Umsatzgrenze eine Registrierung erforderlich werden. Für neu beginnende Unternehmen gelten zusätzliche Regeln, wenn ein entsprechender Umsatz prognostiziert wird.

Eine freiwillige Registrierung kann unter bestimmten Voraussetzungen ebenfalls möglich sein.

Die Anmeldung erfolgt über das entsprechende Registrierungsformular bei der zuständigen Stelle der Steuerverwaltung oder über elektronische Steuerdienste.

7. Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen

Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen müssen regelmäßig entsprechende Steuererklärungen einreichen. Nach den Angaben der Steuerverwaltung beträgt die Frist grundsätzlich 25 Tage nach Ablauf des jeweiligen Steuerzeitraums. Dies gilt auch dann, wenn in einem bestimmten Zeitraum kein steuerpflichtiger Umsatz erzielt wurde und deshalb eine Nullmeldung erforderlich ist.

Die Mehrwertsteuer ist grundsätzlich innerhalb derselben Frist zu entrichten. Je nach Steuerzeitraum können daher monatliche oder vierteljährliche Verpflichtungen entstehen.

8. Steuerliche Pflichten von Arbeitgebern

Unternehmen, die Arbeitnehmer beschäftigen, müssen neben der Körperschaftsteuer und gegebenenfalls Mehrwertsteuer auch die steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit Arbeitsentgelten berücksichtigen.

Dazu gehören insbesondere die Berechnung und Abführung der persönlichen Einkommensteuer sowie der gesetzlich vorgesehenen Sozialversicherungsbeiträge.

Bei ausländischen Arbeitnehmern ist zusätzlich zu prüfen, ob besondere Regelungen aufgrund ihres Aufenthalts- und Beschäftigungsstatus gelten.

9. Besteuerung ausländischer Unternehmen und grenzüberschreitender Einkünfte

Internationale Unternehmen müssen sorgfältig prüfen, ob ihre Geschäftstätigkeit in Nordmazedonien eine steuerpflichtige Präsenz begründet. Insbesondere eine Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens kann in Nordmazedonien körperschaftsteuerpflichtig werden.

Darüber hinaus können Zahlungen an ausländische Unternehmen oder Personen Quellensteuerfragen auslösen. Bei internationalen Geschäftsbeziehungen sollte deshalb geprüft werden, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Nordmazedonien und dem jeweiligen Staat anwendbar ist.

Die Steuerverwaltung stellt auch Informationen und Bescheinigungen über in Nordmazedonien gezahlte Steuern für Nichtansässige bereit.

10. Steuererklärungen und elektronische Verfahren

Die nordmazedonische Steuerverwaltung arbeitet zunehmend mit elektronischen Verfahren. Zu den strategischen Zielen der PRO gehören unter anderem die Digitalisierung steuerlicher Prozesse und die Verbesserung elektronischer Dienstleistungen für Steuerpflichtige.

Unternehmen sollten deshalb ihre elektronischen Zugangsdaten, Registrierungen und Fristen sorgfältig verwalten. Eine verspätete oder fehlerhafte Erklärung kann zu Nachfragen, zusätzlichen Verpflichtungen oder gegebenenfalls Sanktionen führen.

11. Steuerliche Buchführung und Dokumentation

Eine ordnungsgemäße Buchhaltung ist für Unternehmen von großer Bedeutung. Einnahmen und Ausgaben müssen nachvollziehbar dokumentiert und entsprechend den geltenden Rechnungslegungs- und Steuerregeln behandelt werden.

Besonders bei internationalen Unternehmen sollte die Dokumentation von Zahlungen, Verträgen und Geschäftsvorgängen sorgfältig erfolgen. Dies gilt beispielsweise für Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen, grenzüberschreitende Dienstleistungen und konzerninterne Zahlungen.

Eine gute Dokumentation erleichtert nicht nur die Steuererklärung, sondern auch eine mögliche Steuerprüfung.

12. Steuerprüfung und steuerliche Compliance

Die PRO führt Steuerprüfungen und andere Kontrollmaßnahmen durch. Zu ihren gesetzlichen Aufgaben gehören unter anderem die Überwachung der Einhaltung steuerlicher Verpflichtungen sowie die Unterstützung der Steuerpflichtigen bei der Erfüllung ihrer Pflichten.

Unternehmen sollten daher nicht nur auf die fristgerechte Zahlung von Steuern achten, sondern auch darauf, dass Verträge, Rechnungen, Buchhaltungsunterlagen und Steuererklärungen miteinander übereinstimmen.

13. Häufige Fehler

Zu den typischen steuerlichen Problemen gehören:

• verspätete Steuerregistrierung,
• falsche Einstufung der steuerlichen Ansässigkeit,
• nicht ordnungsgemäße Mehrwertsteuerregistrierung,
• verspätete Abgabe von Steuererklärungen,
• unvollständige Buchhaltungsunterlagen,
• fehlerhafte Behandlung grenzüberschreitender Zahlungen,
• Nichtbeachtung von Quellensteuerpflichten,
• fehlende Prüfung von Doppelbesteuerungsabkommen.

Gerade ausländische Unternehmer sollten deshalb bereits vor Aufnahme ihrer Geschäftstätigkeit eine steuerliche Strukturprüfung durchführen.

14. Bedeutung für ausländische Investoren

Für ausländische Investoren ist das Steuerrecht ein wichtiger Bestandteil der Unternehmensplanung. Die Gründung einer Gesellschaft, die Einstellung von Mitarbeitern, die Einfuhr von Waren und internationale Dienstleistungen können jeweils unterschiedliche steuerliche Folgen haben.

Eine sorgfältige steuerliche Strukturierung kann dazu beitragen, unnötige Kosten und spätere Konflikte mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Dabei sollte stets zwischen zulässiger Steuerplanung und rechtswidriger Steuervermeidung unterschieden werden.

cosmos legal Cabinet juridique kann insbesondere bei internationalen Sachverhalten eine rechtliche Prüfung der steuerlichen Rahmenbedingungen und der damit verbundenen Verpflichtungen unterstützen.

15. Fazit

Das Steuerverfahren in Nordmazedonien umfasst mehrere wichtige Bereiche, darunter Körperschaftsteuer, persönliche Einkommensteuer und Mehrwertsteuer. Für Unternehmen beträgt der allgemeine Körperschaftsteuersatz nach den Angaben der Steuerverwaltung 10 %, während die Mehrwertsteuer grundsätzlich mit 18 % und für bestimmte Waren und Dienstleistungen mit einem ermäßigten Satz von 5 % erhoben wird.

Besonders wichtig sind die rechtzeitige Registrierung, korrekte Buchführung, fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen und die ordnungsgemäße Zahlung der geschuldeten Steuern. Bei internationalen Geschäftsbeziehungen müssen zusätzlich Fragen der steuerlichen Ansässigkeit, Quellensteuer und Doppelbesteuerung berücksichtigt werden.

Da sich steuerliche Vorschriften ändern können, sollten die jeweils aktuellen Informationen der nordmazedonischen Steuerverwaltung vor wichtigen Entscheidungen geprüft werden. Bei komplexen nationalen oder internationalen Steuerfragen kann cosmos legal Cabinet juridique bei der rechtlichen Bewertung und Vorbereitung der erforderlichen steuerlichen Verfahren unterstützend tätig sein.