Steuerverfahren in Italien: Steuern, Steuererklärung und wichtige Pflichten

1. Einleitung

Das italienische Steuersystem umfasst eine Vielzahl von direkten und indirekten Steuern und betrifft sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen. Für Personen, die in Italien leben, arbeiten oder dort Einkünfte erzielen, ist insbesondere die Frage der steuerlichen Ansässigkeit von großer Bedeutung. Auch Unternehmen mit Sitz oder wirtschaftlicher Tätigkeit in Italien müssen verschiedene steuerliche Registrierungs-, Erklärungs- und Zahlungspflichten beachten.

Die italienischen Steuerbehörden haben in den vergangenen Jahren mehrere Reformen durchgeführt. Seit 2026 werden unter anderem verschiedene steuerrechtliche Vorschriften im Rahmen neuer einheitlicher Gesetzestexte systematisiert.

Für ausländische Privatpersonen und Unternehmen können die italienischen Steuerregelungen aufgrund ihrer grenzüberschreitenden Auswirkungen besonders komplex sein. cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung und Einordnung italienischer Steuerverfahren unterstützend tätig werden.

2. Steuerliche Ansässigkeit in Italien

Eine der wichtigsten Fragen ist, ob eine natürliche Person steuerlich als in Italien ansässig gilt. Nach den seit 2024 geltenden Regeln können natürliche Personen grundsätzlich als steuerlich ansässig gelten, wenn sie während des überwiegenden Teils des Steuerjahres – unter Berücksichtigung auch von Tagesbruchteilen – in Italien ihren zivilrechtlichen Wohnsitz oder ihr steuerliches „domicilio“ haben oder sich dort tatsächlich aufhalten. Auch eine Eintragung im Melderegister kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen relevant sein.

Für steuerlich Ansässige gilt grundsätzlich das Welteinkommensprinzip. Damit können auch Einkünfte aus ausländischen Quellen in Italien steuerpflichtig sein. Nicht in Italien ansässige Personen werden dagegen grundsätzlich hinsichtlich ihrer in Italien erzielten Einkünfte besteuert.

Bei Personen mit Wohnsitz oder Einkünften in mehreren Staaten müssen zusätzlich die jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen berücksichtigt werden.

3. Einkommensteuer für Privatpersonen – IRPEF

Die wichtigste persönliche Einkommensteuer in Italien ist die IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche). Sie ist eine progressive Steuer und erfasst – abhängig von der steuerlichen Ansässigkeit und der jeweiligen Einkunftsart – beispielsweise Arbeitslohn, selbstständige Einkünfte, Immobilienerträge und bestimmte Kapitalerträge.

Nach den aktuellen Angaben von Invest in Italy gelten für die allgemeinen IRPEF-Einkommensstufen drei zentrale Steuersätze:

• 23 % für Einkommen bis 28.000 Euro,
• 35 % für Einkommen über 28.000 Euro bis 50.000 Euro,
• 43 % für Einkommen über 50.000 Euro.

Neben der staatlichen Einkommensteuer können regionale und kommunale Zuschläge anfallen. Die tatsächliche Steuerbelastung hängt daher von der persönlichen Situation und dem Wohnort ab.

4. Körperschaftsteuer für Unternehmen – IRES

Unternehmen unterliegen in Italien grundsätzlich der IRES (Imposta sul Reddito delle Società). Nach den aktuellen offiziellen Informationen beträgt der reguläre IRES-Satz 24 % des steuerpflichtigen Einkommens. Die steuerliche Bemessungsgrundlage wird grundsätzlich aus dem Unternehmensgewinn unter Berücksichtigung der italienischen steuerlichen Vorschriften ermittelt.

Bei der Berechnung können bestimmte Aufwendungen steuerlich abzugsfähig sein, während andere Positionen steuerlich korrigiert werden müssen. Für international tätige Unternehmen sind außerdem Themen wie Verrechnungspreise, Betriebsstätten und grenzüberschreitende Zahlungen von besonderer Bedeutung.

5. Mehrwertsteuer – IVA

Die italienische Mehrwertsteuer wird als IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) bezeichnet. Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt grundsätzlich 22 %. Für bestimmte Waren und Dienstleistungen bestehen reduzierte Sätze, insbesondere 10 %, 5 % und 4 %.

Unternehmen und Selbstständige, die eine umsatzsteuerlich relevante Tätigkeit ausüben, benötigen grundsätzlich eine italienische Partita IVA, also eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Je nach Tätigkeit können besondere Regeln für Rechnungsstellung, Vorsteuerabzug und elektronische Meldungen gelten.

Bei Geschäften innerhalb der Europäischen Union und bei internationalen Dienstleistungen müssen zusätzlich die europäischen und italienischen Vorschriften zur Umsatzsteuer beachtet werden.

6. Steuererklärung in Italien

Privatpersonen müssen abhängig von ihrer Einkommenssituation und den gesetzlichen Ausnahmen eine italienische Steuererklärung abgeben. Zu den wichtigsten Formularen gehören unter anderem das Modello 730 und das Modello Redditi Persone Fisiche.

Die italienische Steuerverwaltung stellt für viele Steuerpflichtige außerdem eine vorausgefüllte Steuererklärung zur Verfügung. Diese kann überprüft, ergänzt oder geändert werden.

Auch Personen, die nicht in Italien steuerlich ansässig sind, können eine italienische Steuererklärung abgeben müssen, wenn sie in Italien steuerpflichtige Einkünfte erzielen. Die italienische Steuerverwaltung weist ausdrücklich darauf hin, dass nicht in Italien ansässige Personen grundsätzlich das Modello REDDITI PF verwenden, soweit eine Erklärungspflicht besteht.

7. Steuerpflichten von Selbstständigen und Unternehmern

Selbstständige und Unternehmer müssen neben der Einkommensteuer insbesondere ihre Umsatzsteuerpflichten und gegebenenfalls weitere Abgaben berücksichtigen.

Je nach Rechtsform und Tätigkeit können unter anderem folgende Verpflichtungen entstehen:

• Eröffnung einer Partita IVA,
• elektronische Rechnungsstellung,
• regelmäßige IVA-Abrechnungen,
• Buchführung,
• Jahressteuererklärung,
• Vorauszahlungen und Nachzahlungen,
• Sozialversicherungsbeiträge,
• gegebenenfalls regionale Unternehmenssteuern und weitere Abgaben.

Die konkrete steuerliche Behandlung hängt wesentlich von der Rechtsform, der Tätigkeit und dem Umsatz beziehungsweise Gewinn ab.

8. Besondere Steuerregelungen für Zuzügler

Italien bietet unter bestimmten Voraussetzungen spezielle steuerliche Regelungen für Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlagern.

Ein Beispiel ist das sogenannte Impatriati-Regime. Nach den aktuellen Informationen von Invest in Italy können bestimmte Personen, die zuvor mehrere Jahre im Ausland steuerlich ansässig waren und anschließend in Italien steuerlich ansässig werden, eine Reduzierung der steuerpflichtigen italienischen Arbeits- oder selbstständigen Einkünfte erhalten. Die Begünstigung beträgt grundsätzlich 50 % und kann unter bestimmten Voraussetzungen auf 60 % erhöht werden; die Begünstigung ist zeitlich begrenzt und unterliegt weiteren Voraussetzungen.

Diese Sonderregelungen sollten jedoch nicht pauschal angewendet werden. Entscheidend sind unter anderem die bisherige steuerliche Ansässigkeit, die Art der Tätigkeit, der Zeitpunkt des Umzugs und die konkrete berufliche Situation.

9. Steuerliche Pflichten bei Immobilien

Auch Eigentümer von Immobilien in Italien müssen verschiedene steuerliche Verpflichtungen berücksichtigen. Neben der Besteuerung von Mieteinnahmen können insbesondere kommunale Immobiliensteuern und Abgaben relevant sein.

Bei der Übertragung einer Immobilie können außerdem Registrierungs-, Hypotheken- und Katastersteuern sowie gegebenenfalls Mehrwertsteuer anfallen. Welche Steuer tatsächlich geschuldet wird, hängt unter anderem von der Art der Immobilie, dem Verkäufer, dem Käufer und dem Verwendungszweck ab.

Für ausländische Eigentümer ist außerdem zu prüfen, ob aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens auch im Heimatstaat steuerliche Verpflichtungen entstehen.

10. Doppelbesteuerung und internationale Sachverhalte

Personen und Unternehmen mit wirtschaftlichen Aktivitäten in mehreren Ländern müssen besonders auf die Vermeidung einer Doppelbesteuerung achten. Italien verfügt mit zahlreichen Staaten über Doppelbesteuerungsabkommen.

Solche Abkommen können beispielsweise regeln, welcher Staat bestimmte Einkünfte besteuern darf und unter welchen Voraussetzungen eine im Ausland gezahlte Steuer in Italien angerechnet oder anderweitig berücksichtigt werden kann.

Gerade bei internationalem Einkommen, Beteiligungen an ausländischen Unternehmen, Immobilienbesitz oder grenzüberschreitender Beschäftigung ist eine individuelle steuerliche Prüfung empfehlenswert.

11. Steuerzahlungen und Änderungen im Jahr 2026

Das italienische Steuerrecht wird derzeit umfassend reformiert. Im Rahmen der Steuerreform wurden verschiedene Testi Unici geschaffen beziehungsweise vorbereitet, um verstreute steuerrechtliche Vorschriften zusammenzuführen. Für bestimmte neue einheitliche Steuergesetzbücher wurde das Inkrafttreten durch die italienische Gesetzgebung auf den 1. Januar 2027 verschoben.

Auch 2026 wurden Änderungen im Bereich der direkten Steuern und weiterer steuerlicher Vorschriften vorgenommen. Deshalb sollten Steuerpflichtige bei aktuellen Verfahren nicht ausschließlich auf ältere Informationen zurückgreifen.

12. Rechtliche Unterstützung bei italienischen Steuerverfahren

Steuerverfahren in Italien können sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen anspruchsvoll sein. Dies gilt insbesondere bei grenzüberschreitenden Sachverhalten, Unternehmensgründungen, Immobilieninvestitionen, Erbschaften oder einem Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung und Strukturierung steuerbezogener Angelegenheiten unterstützen. Dazu können beispielsweise die Prüfung steuerrechtlicher Sachverhalte, die Vorbereitung von Unterlagen sowie die rechtliche Einordnung internationaler Steuerfragen gehören.

Eine individuelle Beratung ist insbesondere dann sinnvoll, wenn Einkünfte oder Vermögenswerte in mehreren Ländern bestehen oder wenn die steuerliche Ansässigkeit nicht eindeutig festgestellt werden kann.

13. Fazit

Das italienische Steuersystem umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern. Für Privatpersonen sind insbesondere IRPEF, regionale und kommunale Zuschläge sowie gegebenenfalls Immobilien- und weitere Abgaben relevant. Unternehmen müssen unter anderem IRES und IVA sowie je nach Tätigkeit weitere steuerliche Verpflichtungen berücksichtigen.

Besonders wichtig ist die Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit, da sie maßgeblich dafür sein kann, ob Italien grundsätzlich das weltweite Einkommen einer Person besteuern darf. Die seit 2024 geltenden Kriterien berücksichtigen neben Wohnsitz und steuerlichem Mittelpunkt auch die tatsächliche Anwesenheit in Italien.

Da sich das italienische Steuerrecht derzeit weiterentwickelt, sollten aktuelle Steuerpflichten stets anhand der geltenden Vorschriften und der individuellen Situation geprüft werden. Eine frühzeitige rechtliche und steuerliche Planung kann helfen, Fehler, Nachzahlungen und unnötige steuerliche Risiken zu vermeiden.