Steuerverfahren in der Ukraine: Steuern, Pflichten und wichtige rechtliche Aspekte

1. Einleitung

Das ukrainische Steuersystem umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern und unterscheidet zwischen der Besteuerung von Unternehmen, Einzelunternehmern und Privatpersonen. Zu den wichtigsten staatlichen Steuern gehören insbesondere die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Umweltsteuern sowie verschiedene Renten- und Grundabgaben.

Für ausländische Unternehmen und Investoren ist eine frühzeitige steuerliche Planung besonders wichtig. Neben der Wahl des geeigneten Steuersystems müssen auch Registrierungs-, Buchführungs- und Erklärungspflichten sowie mögliche internationale Steuerfragen berücksichtigt werden. cosmos legal Cabinet juridique kann Unternehmen und Privatpersonen bei der rechtlichen und steuerlichen Strukturierung ihrer Aktivitäten in der Ukraine unterstützen.

2. Körperschaftsteuer für Unternehmen

Ukrainische juristische Personen unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer. Die Besteuerung orientiert sich grundsätzlich am steuerlichen Gewinn, wobei für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage die Vorschriften des ukrainischen Steuerrechts und gegebenenfalls steuerliche Korrekturen zu berücksichtigen sind.

Für bestimmte Branchen gelten besondere Regelungen. Ein aktuelles Beispiel betrifft Banken: Seit 2026 gilt für Banken ein erhöhter Körperschaftsteuersatz von 50 %. Die Regelung betrifft die entsprechenden Steuerzeiträume ab 2026 und ist Teil der jüngeren Änderungen des ukrainischen Steuerrechts.

Unternehmen müssen außerdem ihre steuerlichen Erklärungen fristgerecht einreichen und die entsprechenden Steuerbeträge entrichten.

3. Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer (VAT) gehört zu den wichtigsten indirekten Steuern in der Ukraine. Sie betrifft insbesondere die Lieferung von Waren und Dienstleistungen sowie bestimmte Importgeschäfte.

Ob ein Unternehmen mehrwertsteuerpflichtig wird, hängt unter anderem von der Art und dem Umfang seiner Geschäftstätigkeit sowie den gesetzlichen Registrierungsvoraussetzungen ab. Für international tätige Unternehmen ist zusätzlich entscheidend, wo eine Leistung steuerlich als erbracht gilt und ob ein Geschäft als Export oder Import behandelt wird.

Die Mehrwertsteuer sollte daher bereits bei der Gestaltung von Verträgen, Lieferketten und internationalen Geschäftsmodellen berücksichtigt werden.

4. Einkommensteuer für Privatpersonen

Auch Privatpersonen unterliegen in der Ukraine grundsätzlich der Einkommensteuer. Nach den aktuellen Informationen der ukrainischen Steuerbehörde beträgt der allgemeine Einkommensteuersatz für viele Einkünfte 18 %. Dies betrifft unter anderem Arbeitsentgelt und bestimmte andere Einkünfte. Für einzelne Einkunftsarten bestehen jedoch abweichende Steuersätze.

Bei bestimmten Dividenden gelten beispielsweise besondere Steuersätze. Auch bei Immobiliengeschäften, Schenkungen und Erbschaften können Sonderregelungen greifen. Deshalb muss die steuerliche Behandlung stets anhand der konkreten Einkunftsart geprüft werden.

5. Militärabgabe

Neben der Einkommensteuer ist die ukrainische Militärabgabe (Military Levy) zu berücksichtigen. Sie stellt eine zusätzliche steuerliche Belastung bestimmter Einkünfte dar.

Für die Besteuerung bestimmter persönlicher Einkünfte wurde die Militärabgabe auf 5 % angehoben. Bei einzelnen Kategorien von Einzelunternehmern gelten hingegen besondere feste beziehungsweise gesetzlich bestimmte Beträge.

Die genaue Belastung hängt daher davon ab, ob es sich beispielsweise um Arbeitslohn, selbstständige Tätigkeit oder andere Einkünfte handelt.

6. Vereinfachtes Steuersystem für Einzelunternehmer

Für kleinere Unternehmen und Einzelunternehmer existiert in der Ukraine ein vereinfachtes Steuersystem (Single Tax System). Dieses System ist in mehrere Gruppen unterteilt und ermöglicht unter bestimmten Voraussetzungen eine vereinfachte steuerliche Behandlung.

Für Einzelunternehmer der dritten Gruppe beträgt der Einheitssteuersatz grundsätzlich 3 % des Einkommens, wenn Mehrwertsteuer gesondert gezahlt wird, beziehungsweise 5 %, wenn die Mehrwertsteuer in den Einheitssteuersatz einbezogen wird.

Die Wahl der Gruppe hängt unter anderem von der Tätigkeit, dem Umsatz und den gesetzlichen Voraussetzungen ab.

7. Steuerliche Änderungen im Jahr 2026

Das ukrainische Steuerrecht entwickelt sich weiterhin dynamisch. Für 2026 wurden unter anderem die Beträge und Regeln für Einzelunternehmer bestimmter Gruppen angepasst.

Für Einzelunternehmer der ersten Gruppe beträgt der maximale monatliche Einheitssteuerbetrag im Jahr 2026 332,80 UAH, während für die zweite Gruppe ein maximaler monatlicher Betrag von 1.729,40 UAH vorgesehen ist. Für Einzelunternehmer der ersten, zweiten und vierten Gruppe beträgt die monatliche Militärabgabe 2026 864,70 UAH.

Diese Beträge hängen von den für 2026 festgelegten sozialen Referenzwerten, insbesondere dem Mindestlohn und dem Existenzminimum, ab.

8. Steuerregistrierung und Steuererklärungen

Unternehmen und Unternehmer müssen sich entsprechend ihrer Tätigkeit steuerlich registrieren und die vorgeschriebenen Steuererklärungen einreichen. Die ukrainische Steuerverwaltung stellt hierfür einen elektronischen Taxpayer's Electronic Cabinet zur Verfügung, über den zahlreiche steuerliche Vorgänge digital durchgeführt werden können.

Die Einhaltung der jeweiligen Fristen ist besonders wichtig. Verspätete oder fehlerhafte Steuererklärungen können zu finanziellen Sanktionen und weiteren steuerrechtlichen Konsequenzen führen.

Für Unternehmen mit ausländischen Gesellschaftern sollte außerdem geprüft werden, welche Dokumentationspflichten für internationale Zahlungen und grenzüberschreitende Transaktionen gelten.

9. Besteuerung internationaler Unternehmen

Ausländische Unternehmen können in der Ukraine steuerpflichtig werden, wenn sie dort wirtschaftlich tätig sind oder bestimmte Formen einer steuerlich relevanten Präsenz unterhalten.

Besondere Bedeutung hat dabei die Frage, ob eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) in der Ukraine besteht. Je nach konkreter Struktur können dadurch ukrainische Steuer- und Erklärungspflichten entstehen.

Bei grenzüberschreitenden Zahlungen sind außerdem Quellensteuern, Doppelbesteuerungsabkommen und gegebenenfalls Verrechnungspreisregelungen zu berücksichtigen. Eine internationale Unternehmensstruktur sollte daher nicht ausschließlich nach gesellschaftsrechtlichen Gesichtspunkten aufgebaut werden.

10. Steuerliche Pflichten von Arbeitgebern

Unternehmen, die Arbeitnehmer beschäftigen, müssen neben der eigenen Unternehmensbesteuerung auch die steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit den Beschäftigten erfüllen.

Hierzu gehören insbesondere die ordnungsgemäße Berechnung und Abführung der Einkommensteuer sowie der Militärabgabe. Bei ausländischen Arbeitnehmern können zusätzlich Fragen des Aufenthalts- und Arbeitsrechts relevant sein.

Für internationale Arbeitgeber ist daher eine koordinierte Prüfung von Arbeitsrecht, Aufenthaltsrecht und Steuerrecht besonders wichtig.

11. Steuerliche Risiken und Compliance

Eine ordnungsgemäße Buchführung und Dokumentation ist ein wesentlicher Bestandteil der steuerlichen Compliance. Unternehmen sollten Rechnungen, Verträge, Zahlungsnachweise und andere steuerlich relevante Unterlagen systematisch dokumentieren.

Besondere Aufmerksamkeit verdienen Transaktionen mit verbundenen Unternehmen, grenzüberschreitende Zahlungen und Geschäfte mit verbundenen Parteien. Je nach Sachverhalt können hierfür zusätzliche Dokumentations- und Meldepflichten gelten.

Die ukrainische Steuerbehörde veröffentlicht regelmäßig neue Hinweise und Informationen zu Änderungen des Steuerrechts. Auch im Jahr 2026 wurden zahlreiche neue steuerliche Regelungen und administrative Anforderungen veröffentlicht.

12. Unterstützung durch cosmos legal Cabinet juridique

Steuerverfahren in der Ukraine können insbesondere für ausländische Unternehmer komplex sein. Neben der eigentlichen Steuerberechnung müssen häufig gesellschaftsrechtliche, arbeitsrechtliche und internationale steuerliche Fragen miteinander verbunden werden.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung und Strukturierung steuerlicher Angelegenheiten unterstützen. Dazu können insbesondere die Prüfung steuerlicher Pflichten, die Auswahl einer geeigneten Unternehmens- und Steuerstruktur sowie die rechtliche Begleitung bei grenzüberschreitenden Geschäftsaktivitäten gehören.

Eine individuelle Prüfung ist besonders empfehlenswert, wenn ein ausländisches Unternehmen eine ukrainische Gesellschaft gründet, Mitarbeiter beschäftigt oder regelmäßig Zahlungen zwischen der Ukraine und anderen Staaten durchführt.

13. Fazit

Das ukrainische Steuersystem umfasst eine Vielzahl von Steuerarten und Sonderregelungen. Für Unternehmen sind insbesondere Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und gegebenenfalls das vereinfachte Steuersystem relevant. Privatpersonen müssen insbesondere die Einkommensteuer und die Militärabgabe berücksichtigen.

Da sich die steuerlichen Vorschriften regelmäßig ändern und für 2026 bereits verschiedene neue Regelungen eingeführt wurden, sollten Unternehmen und Privatpersonen ihre steuerlichen Verpflichtungen regelmäßig überprüfen. Eine frühzeitige Beratung durch cosmos legal Cabinet juridique kann dazu beitragen, steuerliche Risiken zu erkennen, die erforderlichen Verfahren korrekt zu organisieren und die ukrainischen Steuerpflichten rechtssicher zu erfüllen.