DAS BELGISCHE STEUERSYSTEM: STEUERARTEN, VERPFLICHTUNGEN UND WICHTIGE HINWEISE

EINLEITUNG

Das belgische Steuersystem ist für Privatpersonen, Selbstständige und Unternehmen von großer Bedeutung. Aufgrund der föderalen Struktur Belgiens bestehen neben den föderalen Steuern auch regionale und teilweise kommunale Abgaben. Welche Steuern tatsächlich anfallen, hängt insbesondere von der persönlichen Situation, dem Wohnsitz, der Art der Einkünfte und der ausgeübten Geschäftstätigkeit ab.

Für Personen und Unternehmen, die nach Belgien ziehen oder dort eine wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen möchten, ist es deshalb wichtig, die steuerlichen Verpflichtungen frühzeitig zu prüfen. Die belgische Finanzverwaltung stellt für natürliche Personen unter anderem das elektronische System Tax-on-web und für Unternehmen Biztax zur Verfügung.

EINKOMMENSTEUER FÜR NATÜRLICHE PERSONEN

Personen, die in Belgien steuerlich ansässig sind, unterliegen grundsätzlich der belgischen Einkommensteuer auf ihre steuerpflichtigen Einkünfte. Dabei können unter anderem Arbeitseinkommen, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Immobilienerträge und bestimmte Kapitalerträge relevant sein.

Die Höhe der tatsächlich zu zahlenden Steuer hängt nicht allein vom Bruttoeinkommen ab. Verschiedene Abzüge, Freibeträge, Steuerermäßigungen und die persönliche Familiensituation können die endgültige Steuerbelastung beeinflussen.

Die jährliche Steuererklärung kann grundsätzlich elektronisch über Tax-on-web eingereicht werden. Für das Steuerjahr 2026 nennt die belgische Finanzverwaltung beispielsweise den 19. Juli 2026 als allgemeine Frist für die elektronische Einreichung und den 16. Oktober 2026 für bestimmte Steuerpflichtige mit besonderen Einkünften.

STEUERPFLICHT VON SELBSTSTÄNDIGEN

Wer in Belgien selbstständig tätig ist, muss seine steuerliche Situation besonders sorgfältig organisieren. Die Einkünfte aus der selbstständigen Tätigkeit müssen ordnungsgemäß erfasst und in der Steuererklärung angegeben werden.

Neben der Einkommensteuer können Sozialversicherungsbeiträge und – abhängig von der konkreten Tätigkeit – Mehrwertsteuerpflichten hinzukommen. Bei Unternehmern sollte deshalb zwischen persönlicher Einkommensteuer und den Steuern des Unternehmens unterschieden werden.

Auch Vorauszahlungen können eine wichtige Rolle spielen. Für das Steuerjahr 2027 beziehungsweise die Einkünfte des Jahres 2026 beträgt der von der belgischen Finanzverwaltung angegebene Steigerungssatz bei bestimmten nicht ausreichend geleisteten Vorauszahlungen 6,75 %.

KÖRPERSCHAFTSTEUER FÜR UNTERNEHMEN

Belgische Gesellschaften unterliegen grundsätzlich der belgischen Körperschaftsteuer auf ihre steuerpflichtigen Gewinne. Nach Angaben der belgischen Finanzverwaltung beträgt der reguläre Körperschaftsteuersatz 25 %. Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage wird grundsätzlich aus dem buchhalterischen Ergebnis abgeleitet und anschließend um steuerliche Anpassungen, Befreiungen und Abzüge korrigiert.

Für bestimmte Unternehmen und besondere Situationen können abweichende oder reduzierte Regelungen gelten. Deshalb sollte nicht allein der allgemeine Steuersatz betrachtet werden, sondern die konkrete steuerliche Struktur des Unternehmens.

Die Körperschaftsteuererklärung wird grundsätzlich elektronisch über Biztax eingereicht. Das System ermöglicht unter anderem die Einreichung der Körperschaftsteuererklärung und bestimmter Erklärungen für gebietsfremde Unternehmen.

MEHRWERTSTEUER IN BELGIEN

Die Mehrwertsteuer, auf Französisch TVA und auf Niederländisch BTW, ist eine der wichtigsten indirekten Steuern in Belgien.

Ein belgisches Unternehmen muss sich grundsätzlich für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen, wenn es steuerpflichtige Lieferungen oder Dienstleistungen im Sinne des belgischen Mehrwertsteuerrechts ausführt.

Belgien kennt grundsätzlich folgende Mehrwertsteuersätze:

• 21 % – Standardsatz,
• 12 % – mittlerer Satz,
• 6 % – ermäßigter Satz,
• in bestimmten gesetzlich vorgesehenen Fällen 0 %.

Welcher Steuersatz angewendet werden muss, hängt von der konkreten Ware oder Dienstleistung und den jeweiligen gesetzlichen Voraussetzungen ab.

MEHRWERTSTEUERERKLÄRUNGEN UND VORSTEUERABZUG

Unternehmen müssen ihre Mehrwertsteuerpflichten laufend erfüllen. Dabei wird grundsätzlich die auf Ausgangsumsätze erhobene Mehrwertsteuer der abzugsfähigen Vorsteuer gegenübergestellt.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann die von einem Unternehmen auf geschäftliche Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer abgezogen werden. Bei Unternehmen mit gemischten oder teilweise steuerfreien Tätigkeiten können allerdings Einschränkungen beim Vorsteuerabzug bestehen.

Für kleine Unternehmen besteht außerdem unter bestimmten Voraussetzungen eine Mehrwertsteuerbefreiungsregelung. Die belgische Finanzverwaltung nennt für 2026 grundsätzlich eine Umsatzschwelle von 25.000 Euro, wobei besondere Ausschlüsse und Berechnungsvorschriften zu beachten sind.

STEUERLICHE PFLICHTEN VON ARBEITGEBERN

Unternehmen, die Arbeitnehmer beschäftigen, müssen neben der Körperschaftsteuer und gegebenenfalls der Mehrwertsteuer weitere steuerliche Verpflichtungen erfüllen.

Dazu gehört insbesondere der Lohnsteuerabzug. Der Arbeitgeber behält die vorgeschriebene Quellensteuer auf bestimmte Arbeitsvergütungen ein und führt sie an die zuständigen Behörden ab.

Die belgische Finanzverwaltung stellt hierfür auch Berechnungsregeln und einen Simulator für die Berufssteuervorauszahlung des Jahres 2026 zur Verfügung.

STEUERLICHE PFLICHTEN BEI INTERNATIONALEN GESCHÄFTEN

Für Unternehmen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen können zusätzliche steuerliche Fragen entstehen. Dazu gehören insbesondere die Besteuerung grenzüberschreitender Gewinne, Quellensteuern, internationale Dienstleistungen, konzerninterne Geschäfte und die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.

Bei Unternehmen mit Sitz außerhalb Belgiens kann außerdem relevant sein, ob sich der Hauptsitz, die tatsächliche Geschäftsleitung oder eine Betriebsstätte in Belgien befindet. Die belgische Finanzverwaltung weist ausdrücklich darauf hin, dass beispielsweise ein nach ausländischem Recht gegründetes Unternehmen mit Sitz seiner Geschäftsleitung in Belgien steuerlich relevant werden kann.

Für türkische Unternehmer und in Belgien tätige Unternehmen ist deshalb insbesondere eine Prüfung der belgisch-türkischen steuerlichen Beziehungen sinnvoll.

STEUERLICHE VORAUSZAHLUNGEN

Unternehmen sollten ihre Steuerzahlungen nicht erst nach Abschluss des Steuerjahres planen. Das belgische System sieht unter bestimmten Voraussetzungen steuerliche Vorauszahlungen vor.

Für das Steuerjahr 2027 und die Einkünfte von 2026 beträgt der von der belgischen Finanzverwaltung angegebene Zuschlag bei unzureichenden Vorauszahlungen 6,75 %. Durch rechtzeitige und ausreichende Vorauszahlungen kann dieser Zuschlag grundsätzlich vermieden werden.

Eine vorausschauende Steuerplanung kann daher insbesondere für Unternehmen mit regelmäßigem Gewinn von erheblicher Bedeutung sein.

STEUERERKLÄRUNGEN UND DIGITALE VERFAHREN

Die belgische Finanzverwaltung setzt zunehmend auf elektronische Steuerverfahren. Privatpersonen können ihre Einkommensteuererklärung über Tax-on-web einreichen, während Unternehmen unter anderem Biztax für bestimmte Unternehmenssteuererklärungen verwenden.

Für das Steuerjahr 2026 stehen über Biztax unter anderem Erklärungen zur Körperschaftsteuer, zur Steuer juristischer Personen und zur Steuer gebietsfremder Gesellschaften zur Verfügung.

Eine korrekte und fristgerechte elektronische Einreichung ist ein wichtiger Bestandteil der steuerlichen Compliance.

COSMOS LEGAL CABINET JURIDIQUE UND STEUERLICHE BERATUNG

Das belgische Steuerrecht kann insbesondere für ausländische Privatpersonen, Selbstständige und Unternehmen komplex sein. Neben der belgischen Gesetzgebung können bei internationalen Sachverhalten auch Fragen des Aufenthaltsrechts, Gesellschaftsrechts und internationalen Steuerrechts miteinander verbunden sein.

Cosmos Legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung belgischer Steuerangelegenheiten unterstützend tätig werden. Dazu können insbesondere die rechtliche Einordnung der persönlichen oder unternehmerischen Situation, die Prüfung steuerlich relevanter Sachverhalte sowie die Begleitung bei Fragen im Zusammenhang mit Unternehmensgründung, selbstständiger Tätigkeit und internationalen Geschäftsbeziehungen gehören.

Gerade bei Personen, die zwischen der Türkei und Belgien wirtschaftliche oder persönliche Verbindungen haben, kann eine frühzeitige Prüfung der steuerlichen Situation dazu beitragen, unnötige Risiken und spätere administrative Schwierigkeiten zu vermeiden.

Die konkrete Berechnung und Abgabe einer Steuererklärung sollte jedoch stets anhand der individuellen steuerlichen Situation und der aktuell geltenden belgischen Vorschriften erfolgen.

FAZIT

Das belgische Steuersystem umfasst verschiedene Steuerarten, die je nach persönlicher und wirtschaftlicher Situation relevant werden können. Für Privatpersonen steht insbesondere die Einkommensteuer im Mittelpunkt, während Unternehmen unter anderem der Körperschaftsteuer und – abhängig von ihrer Tätigkeit – der Mehrwertsteuer unterliegen.

Der reguläre belgische Körperschaftsteuersatz beträgt derzeit 25 %, während die Mehrwertsteuer grundsätzlich mit Sätzen von 21 %, 12 % oder 6 % erhoben wird.

Besondere Aufmerksamkeit verdienen außerdem Steuererklärungen, Vorauszahlungen, Lohnsteuer und internationale Sachverhalte. Eine frühzeitige steuerliche und rechtliche Planung ist deshalb insbesondere bei Unternehmensgründungen, Investitionen und grenzüberschreitenden Tätigkeiten empfehlenswert.

Cosmos Legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Strukturierung und Vorbereitung belgischer Steuerangelegenheiten unterstützend zur Seite stehen und dabei helfen, die relevanten steuer- und verwaltungsrechtlichen Anforderungen frühzeitig zu berücksichtigen.