Steuerrecht und Steuerverfahren in Russland: Ein Überblick über die wichtigsten Regelungen

1. Einleitung

Das russische Steuerrecht ist ein umfassendes Regelwerk, das sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen und selbstständige Unternehmer betrifft. Zuständig für die steuerliche Verwaltung ist insbesondere der Föderale Steuerdienst Russlands (FNS). Für ausländische Staatsangehörige und Unternehmen spielen neben den allgemeinen Steuern auch Fragen der steuerlichen Ansässigkeit, der Quellenbesteuerung, der Umsatzsteuer und der internationalen Geschäftstätigkeit eine wichtige Rolle.

Das russische Steuerrecht wurde in den vergangenen Jahren mehrfach geändert. Besonders relevant sind die Reformen, die seit dem 1. Januar 2026 gelten. Dazu gehören insbesondere die Erhöhung des regulären Mehrwertsteuersatzes von 20 % auf 22 % und wesentliche Änderungen bei der vereinfachten Besteuerung.

Für ausländische Privatpersonen und Unternehmen kann cosmos legal Cabinet juridique bei der rechtlichen Einordnung steuerlicher Verpflichtungen und der Vorbereitung entsprechender Verfahren unterstützend tätig werden.

2. Die wichtigsten Steuerarten in Russland

Das russische Steuersystem umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern. Zu den wichtigsten gehören:

• Körperschaftsteuer,
• Einkommensteuer für natürliche Personen,
• Mehrwertsteuer (NDS),
• vereinfachte Besteuerung für bestimmte Unternehmen und Einzelunternehmer,
• Grund- und Vermögensteuern,
• bestimmte Verbrauchs- und branchenspezifische Steuern.

Welche Steuerpflicht konkret entsteht, hängt unter anderem von der Rechtsform, dem Wohn- beziehungsweise Aufenthaltsstatus, der wirtschaftlichen Tätigkeit und der Höhe der erzielten Einkünfte ab.

3. Körperschaftsteuer

Für juristische Personen ist insbesondere die Körperschaftsteuer (налог на прибыль организаций) von Bedeutung. Der allgemeine Steuersatz wurde bereits zum 1. Januar 2025 von 20 % auf 25 % erhöht. Davon entfallen grundsätzlich 8 % auf den föderalen Haushalt und 17 % auf die regionale Ebene. Diese Aufteilung gilt nach den aktuellen Regelungen grundsätzlich bis 2030.

Unternehmen müssen ihre steuerpflichtigen Einnahmen und abzugsfähigen Aufwendungen ordnungsgemäß erfassen. Auch die Behandlung von Verlustvorträgen wurde angepasst: Die Beschränkung, nach der Verluste aus früheren Jahren die aktuelle Steuerbemessungsgrundlage grundsätzlich nur bis zu 50 % reduzieren dürfen, wurde bis einschließlich 2030 verlängert.

Für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung ist zusätzlich zu prüfen, ob internationale Steuerregelungen und besondere Vorschriften für grenzüberschreitende Zahlungen relevant sind.

4. Mehrwertsteuer in Russland

Eine der wichtigsten steuerlichen Änderungen des Jahres 2026 betrifft die Mehrwertsteuer (NDS). Seit dem 1. Januar 2026 beträgt der allgemeine Mehrwertsteuersatz 22 % statt zuvor 20 %. Für bestimmte sozial bedeutsame Waren bleibt ein ermäßigter Satz von 10 % bestehen.

Der Zeitpunkt der Lieferung beziehungsweise Leistung ist bei der Anwendung des neuen Satzes besonders wichtig. Für Umsätze, die ab dem 1. Januar 2026 ausgeführt werden, ist grundsätzlich der neue Satz von 22 % anzuwenden.

Unternehmen müssen deshalb ihre Rechnungsstellung, Buchhaltung und Vertragsgestaltung entsprechend anpassen.

5. Vereinfachtes Steuersystem – USN

Für kleinere Unternehmen und Einzelunternehmer kann die vereinfachte Besteuerung (УСН – USN) von großer Bedeutung sein. Das System soll die steuerliche und administrative Belastung bestimmter Unternehmen reduzieren.

Seit 2026 haben sich allerdings die Umsatzgrenzen und insbesondere die Regeln zur Mehrwertsteuer geändert. Der Umsatzgrenzwert für die Befreiung von der Mehrwertsteuer bei Anwendung der USN beträgt im Jahr 2026 20 Millionen Rubel. Dieser Schwellenwert sinkt nach der derzeitigen gesetzlichen Regelung auf 15 Millionen Rubel im Jahr 2027 und auf 10 Millionen Rubel ab 2028.

Unternehmen, die diese Grenzen überschreiten, müssen die entsprechenden Mehrwertsteuerpflichten beachten.

6. Besondere Mehrwertsteuersätze bei der USN

Für bestimmte USN-Steuerpflichtige bestehen seit 2026 besondere Mehrwertsteuersätze von 5 % beziehungsweise 7 %. Die Anwendung hängt von der Höhe des Umsatzes ab.

Nach den aktuellen Informationen der FNS kann grundsätzlich der Satz von 5 % bei entsprechenden Umsätzen bis zu 272,5 Millionen Rubel und der Satz von 7 % bei höheren Umsätzen bis zur Grenze von 490,5 Millionen Rubel relevant sein. Alternativ kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen die allgemeine Mehrwertsteuer von 22 % gewählt werden.

Ein wesentlicher Unterschied besteht darin, dass die Anwendung der allgemeinen 22-%-Regelung grundsätzlich den Abzug der Vorsteuer ermöglicht, während die speziellen 5-%- und 7-%-Sätze grundsätzlich keine entsprechende Vorsteuerverrechnung erlauben.

7. Einkommensteuer für natürliche Personen

Für Privatpersonen ist insbesondere die Einkommensteuer (НДФЛ) relevant. Die konkrete steuerliche Behandlung hängt unter anderem davon ab, ob eine Person nach russischem Steuerrecht als steuerlich ansässig gilt und aus welcher Quelle die Einkünfte stammen.

Für ausländische Arbeitnehmer können beispielsweise Einkünfte aus einer Beschäftigung in Russland steuerpflichtig sein. Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten muss außerdem geprüft werden, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen oder andere internationale Regelungen Auswirkungen auf die Steuerpflicht haben.

Seit 2026 gelten zudem Änderungen für bestimmte Personengruppen und für die Besteuerung von Arbeitseinkünften bestimmter Bürger der Eurasischen Wirtschaftsunion.

8. Steuerliche Pflichten von Unternehmen

Unternehmen müssen ihre steuerlichen Verpflichtungen laufend erfüllen. Dazu gehören insbesondere:

• ordnungsgemäße Buchführung und steuerliche Aufzeichnungen,
• Berechnung und Zahlung der jeweiligen Steuern,
• Einreichung der vorgeschriebenen Steuererklärungen,
• Ausstellung und Aufbewahrung steuerlich relevanter Dokumente,
• ordnungsgemäße Abführung von Lohnsteuer und gegebenenfalls Sozialabgaben,
• fristgerechte Kommunikation mit der Steuerbehörde.

Die Nichteinhaltung von Fristen oder die Abgabe unrichtiger Angaben kann zu Nachzahlungen, Zinsen und gegebenenfalls steuerrechtlichen Sanktionen führen.

9. Steuerverfahren und digitale Verwaltung

Die russische Steuerverwaltung ist in hohem Maße digitalisiert. Unternehmen und Einzelunternehmer können zahlreiche steuerliche Vorgänge elektronisch mit der FNS abwickeln.

Für Unternehmen ist deshalb nicht nur die korrekte Berechnung der Steuer wichtig, sondern auch die ordnungsgemäße elektronische Übermittlung von Erklärungen und sonstigen Informationen. Eine funktionierende interne Steuerorganisation kann insbesondere bei Unternehmen mit regelmäßigem Geschäftsbetrieb erhebliche rechtliche Risiken reduzieren.

10. Steuerrechtliche Besonderheiten für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Russland geschäftlich tätig werden, müssen zunächst klären, ob und in welchem Umfang sie in Russland steuerpflichtig sind. Dabei können unter anderem die Art der Geschäftstätigkeit, eine russische Gesellschaft, eine Betriebsstätte oder andere wirtschaftliche Anknüpfungspunkte entscheidend sein.

Auch Zahlungen zwischen russischen und ausländischen Unternehmen können besondere steuerliche Folgen haben. Hierzu gehören beispielsweise Quellensteuern, Fragen der steuerlichen Dokumentation und die Behandlung grenzüberschreitender Transaktionen.

Eine individuelle Prüfung ist daher insbesondere bei Unternehmensgründungen, Investitionen und internationalen Geschäftsbeziehungen sinnvoll.

11. Steuerliche Änderungen im Jahr 2026

Das Jahr 2026 stellt für Unternehmen in Russland eine wichtige steuerrechtliche Übergangsphase dar. Neben der Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes wurden insbesondere die Regeln für Unternehmen im vereinfachten Steuersystem geändert. Gleichzeitig wurden verschiedene Verwaltungs- und Meldepflichten angepasst.

Unternehmen sollten deshalb ihre bestehenden Steuerprozesse überprüfen und insbesondere Verträge, Rechnungsstellung, Buchhaltung und Umsatzplanung an die neuen Schwellenwerte und Steuersätze anpassen.

12. Rechtliche Unterstützung durch cosmos legal Cabinet juridique

Das russische Steuerrecht verbindet gesellschaftsrechtliche, wirtschaftliche und verwaltungsrechtliche Fragen miteinander. cosmos legal Cabinet juridique kann Unternehmen und Privatpersonen bei der Prüfung ihrer steuerlichen Situation, der Vorbereitung steuerrechtlicher Verfahren und der Einordnung grenzüberschreitender Sachverhalte unterstützen.

Besonders bei der Gründung eines Unternehmens, der Beschäftigung ausländischer Mitarbeiter, Immobiliengeschäften oder internationalen Geschäftsbeziehungen sollte die steuerliche Struktur bereits vor Beginn der jeweiligen Tätigkeit geprüft werden.

13. Fazit

Das russische Steuerrecht befindet sich insbesondere seit 2026 in einem wichtigen Veränderungsprozess. Die Erhöhung der allgemeinen Mehrwertsteuer auf 22 %, die neuen Umsatzgrenzen bei der USN und die Änderungen bei der Körperschaft- und Einkommensteuer haben für Unternehmen und Privatpersonen praktische Bedeutung.

Wer in Russland wirtschaftlich tätig ist oder dort dauerhaft lebt, sollte daher nicht nur die Höhe einzelner Steuern betrachten, sondern seine gesamte steuerliche Situation einschließlich Melde-, Dokumentations- und Zahlungspflichten prüfen. Aufgrund der regelmäßigen Änderungen empfiehlt es sich, stets die aktuelle Rechtslage und die offiziellen Informationen der russischen Steuerbehörden zu berücksichtigen. cosmos legal Cabinet juridique kann hierbei eine strukturierte rechtliche Beratung und Begleitung anbieten.